Optymalizacja VAT w handlu z UE

Dostawy towarów z terytorium kraju zasadniczo podlegają opodatkowaniu VAT w kraju przeznaczenia (art. 23 ustawy o Vat). To z jednej strony zwiększa konkurencyjność cenową, gdyż niweluje ewentualne różnice wynikające z dysproporcji stawek podatku VAT w poszczególnych krajach. Z drugiej strony wiąże się to z obowiązkiem rejestracji sprzedawcy w państwie przeznaczenia dostawy i rozliczania tam podatku VAT. Od tego rozwiązania istnieją jednak wyjątki.

Firma NoweKolory.pl, która od kilku lat prowadzi działania w kierunku ułatwiania ekspansji międzynarodowej rodzimym e-sklepom, często spotyka się z obawami swoich klientów o prawidłowość rozliczeń fiskalnych. Zawiły system podatkowy w Polsce jest wystarczającym obciążeniem dla przedsiębiorców. Sprzedaż za granicę wiąże się z dodatkowymi niedogodnościami jakie rodzą rozwiązania fiskalne wewnątrz Unii. Jak odnaleźć się w gąszczu przepisów?

Jak pozostać wiernym polskiemu fiskusowi?

Większość podmiotów może uniknąć wspomnianej rejestracji jako podatnik w obcym państwie jeśli spełni określone warunki. Dostawy z terytorium kraju mogą być opodatkowane w Polsce, jeśli całkowita wartość dostaw towarów do danego państwa pomniejszona o wartość podatku:

• jest w danym roku mniejsza lub równa od kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej limitowi ustalonemu przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów,
• w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła tego limitu.

Limity sprzedaży wysyłkowej w poszczególnych państwach UE

Kraj	Limit
Austria	35’000 EUR
Belgia	35’000 EUR
Bułgaria	70’000 BGN = 35’791 EUR
Chorwacja	270’000 HRK
Cypr	35’000 EUR
Czechy	1’140’00 CZK = 46’570 EUR
Dania	280’000 DKK = 37’557 EUR
Estonia	35’151 EUR
Finlandia	35’000 EUR
Francja	100’000 EUR
Grecja	35’000 EUR
Hiszpania	35’000 EUR
Holandia	100’000 EUR
Irlandia	35’000 EUR
Litwa	125’000 LTL = 36’203 EUR
Luksemburg	100’000 EUR
Łotwa	24’000 LVL = 34’052 EUR
Malta	35’000 EUR
Niemcy	100’000 EUR
Polska	160’000 PLN = 40.293 EUR
Portugalia	35’000 EUR
Słowacja	35’000 EUR
Słowenia	35’000 EUR
Szwecja	320’000 SEK = 36’232 EUR
Rumunia	118.000 RON = 28’012 EUR
Węgry	8’800’000 HUF = 32’257 EUR
Wielka Brytania	70’000 GBP = 81’843 EUR
Włochy	35’000 EUR

 

W praktyce oznacza to, że jeśli polski dostawca w roku poprzedzającym i bieżącym nie przekroczy podanego w tabeli limitu, może rozliczać się z polskim fiskusem według stawek obowiązujących w Polsce.

Co, gdy polski VAT zagraża konkurencyjności e-sklepu?

Podane rozwiązanie jest wygodne, lecz stawki VAT stosowane w Polsce mogą okazać się na tyle wysokie w stosunku do wysokości tego podatku w kraju przeznaczenia dostawy, że sprzedawca będzie skłonny znieść niewygody związane z rejestracją i rozliczaniem się z fiskusem obcego państwa w imię obniżenia ceny towaru.

Nawet jeśli sprzedawca nie przekracza limitów sprzedaży wysyłkowej podanych w tabeli, może zrezygnować z przywileju rozliczania się w Polsce (art. 23 ust. 5 ustawy o VAT).

Niższe stawki podstawowe obowiązują np. na terenie Czech (21%), Francji (19,6%), Niemiec (19%) i Wielkiej Brytanii (20%).

Ze zwolnienia nie warto rezygnować w przypadku sprzedaży wysyłkowej kierowanej do Danii, gdzie VAT podstawowy wynosi 25%, Irlandii (23%), Rumunii (24%) i Węgier (24%).

Kto nie skorzysta z limitów?

Limity niestety mają ograniczone zastosowanie. Nie obowiązują one w przypadku

• sprzedaży towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz;
• wyrobów akcyzowych;
• nowych środków transportu;
• towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, do których opodatkowania stosuje się zasady VAT-marża.

Od 1 stycznia 2015r. limity nie zwalniają z obowiązku rejestracji podatnika i rozliczania VAT w kraju przeznaczenia sprzedaży usług elektronicznych, w tym sprzedaż treści cyfrowych takich jak np. e-booki, filmy, utwory muzyczne, czy aplikacje.

W tym przypadku jedynym rozwiązaniem ułatwiającym w pewien sposób życie sprzedawcy jest rejestracja i rozliczanie podatku za pomocą systemu internetowego MOSS. W Polsce MOSS, czyli  mały punkt kompleksowej obsługi znajduje się w II Urzędzie Skarbowym Warszawa Śródmieście. Deklaracje do tegoż urzędu przesyła się elektronicznie na druku VIU-D. Niedogodnością są terminy składania deklaracji i płatności podatku. Deklaracje w procedurze MOSS składa się za okresy kwartalne do 20. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale, bez względu na to, czy dzień ten przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy. Termin ten jest wspólny dla wszystkich państw członkowskich UE, na jego określenie nie mają zatem wpływu krajowe ustalenia, co do dni ustawowo wolnych od pracy. Więcej na ten temat można przeczytać na stronie